¿Hay que pagar Impuesto de Sucesiones por una herencia en Italia?
Depende del parentesco, del valor que recibe cada heredero y de la residencia del fallecido. En Italia, el cónyuge y los familiares en línea recta disponen de una franquicia individual de 1.000.000 de euros. Solo la parte que excede de esa cantidad tributa, con carácter general, al 4 %.
Por tanto, no es correcto afirmar de forma general que “las herencias inferiores a un millón de euros no pagan impuestos en Italia”. La franquicia de un millón se aplica por beneficiario y únicamente a determinados familiares. Además, cuando la herencia incluye inmuebles pueden existir otros impuestos y costes asociados a la transmisión.
¿Cómo funciona la franquicia de 1.000.000 de euros en Italia?
La normativa italiana establece para el cónyuge y los parientes en línea recta -por ejemplo, padres, hijos, abuelos o nietos- un tipo del 4 % sobre el valor neto que reciba cada beneficiario por encima de 1.000.000 de euros.
La franquicia es individual. No se calcula sobre el valor total de la herencia, sino sobre la parte que corresponde a cada heredero.
Ejemplo práctico
Si un padre fallece dejando un patrimonio neto de 1.800.000 euros a dos hijos por partes iguales, cada hijo recibe 900.000 euros. Al quedar cada adquisición por debajo de la franquicia individual de 1.000.000 de euros, en principio no existiría cuota por el Impuesto sobre Sucesiones italiano para esos hijos.
Si, en cambio, un único hijo recibe 1.500.000 euros, los primeros 1.000.000 de euros quedan cubiertos por la franquicia. El 4 % se aplica sobre los 500.000 euros restantes, lo que daría una cuota de 20.000 euros, sin perjuicio de otros impuestos o circunstancias que deban analizarse.
Tipos y franquicias según el parentesco
El tratamiento cambia en función de la relación entre el fallecido y el beneficiario:
- Cónyuge y familiares en línea recta: 4 % sobre la parte que exceda de 1.000.000 de euros por beneficiario.
- Hermanos y hermanas: 6 % sobre la parte que exceda de 100.000 euros por beneficiario.
- Otros familiares hasta el cuarto grado y determinados parientes por afinidad: 6 %, sin la franquicia de un millón de euros.
- Resto de beneficiarios: 8 %.
- Personas con discapacidad grave reconocida conforme a la normativa italiana: franquicia de hasta 1.500.000 euros.
¿Cuándo puede Italia gravar una herencia?
La residencia del fallecido es determinante para delimitar el alcance territorial del impuesto. Si el fallecido era residente en Italia al abrirse la sucesión, el impuesto italiano puede alcanzar, con carácter general, los bienes y derechos transmitidos aunque estén situados fuera de Italia. Si el fallecido no era residente en Italia, el impuesto se limita, en términos generales, a los bienes y derechos considerados situados en territorio italiano.
Este punto es especialmente importante en herencias internacionales, porque una cuenta bancaria, un inmueble, participaciones sociales u otros activos pueden recibir un tratamiento distinto según su naturaleza y localización.
Una herencia inferior a un millón puede generar otros impuestos
Que no exista cuota por el Impuesto sobre Sucesiones no significa que la transmisión quede libre de toda carga fiscal. Si la herencia incluye inmuebles situados en Italia, deben revisarse también los impuestos hipotecarios y catastrales, así como los gastos y trámites necesarios para actualizar la titularidad registral y catastral.
Por eso, el análisis debe separar dos cuestiones: cuánto se paga por el Impuesto sobre Sucesiones y qué otros costes o tributos puede generar la transmisión de cada bien.
La declaración de sucesión en Italia: plazo y autoliquidación
La ausencia de cuota no elimina automáticamente las obligaciones formales. La dichiarazione di successione debe analizarse de manera independiente y, con carácter general, se presenta dentro de los 12 meses siguientes a la apertura de la sucesión.
La reforma introducida por el Decreto Legislativo italiano 18 de septiembre de 2024, n.º 139, aplicable con carácter general a las sucesiones abiertas desde el 1 de enero de 2025, reforzó el sistema de autoliquidación del impuesto. Esto hace todavía más importante determinar correctamente el valor de los bienes, las franquicias aplicables y los impuestos asociados antes de presentar la declaración.
¿Qué ocurre si heredas en Italia pero resides en España?
Si eres residente fiscal en España, la herencia puede tener también consecuencias fiscales aquí. La Ley española del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones somete a los residentes en España, por obligación personal, a tributación con independencia de dónde se encuentren los bienes o derechos heredados.
Esto significa que recibir bienes en Italia no permite analizar la sucesión únicamente desde la perspectiva italiana. Debe estudiarse también la tributación en España y, cuando se haya satisfecho en el extranjero un impuesto similar, la posible aplicación de la deducción por doble imposición internacional prevista en la normativa española, dentro de sus límites.
Herencias entre España e Italia: qué conviene revisar
En una sucesión con elementos españoles e italianos conviene identificar desde el principio:
- La residencia del fallecido y la residencia fiscal de cada heredero.
- El parentesco entre el fallecido y los beneficiarios.
- La localización y naturaleza de todos los bienes: inmuebles, cuentas bancarias, inversiones o participaciones.
- Las obligaciones de declaración y pago en Italia y en España.
- La posible aplicación de mecanismos para evitar una doble imposición económica.
La fiscalidad no debería revisarse país por país de forma aislada. Antes de adjudicar los bienes o presentar declaraciones es recomendable reconstruir el patrimonio completo y coordinar los trámites de ambas jurisdicciones.
Asesoramiento en herencias entre España e Italia
En Martínez Lafuente Abogados asesoramos y coordinamos herencias internacionales con bienes o herederos en España e Italia, colaborando con profesionales italianos cuando su intervención resulta necesaria.
Si has heredado un inmueble, una cuenta bancaria u otros bienes en Italia, o estás tramitando desde España una herencia con patrimonio italiano, podemos estudiar el caso de forma conjunta para identificar las obligaciones fiscales y sucesorias en ambos países y evitar duplicidades o errores en la declaración de los bienes.