¿Tengo obligación de presentar el Formulario 1040 si resido en España?
Cada vez hay más ciudadanos estadounidenses que residen fuera de Estados Unidos, ya sea en España o en cualquier otro país. En esta situación, es bastante común plantearse si, a pesar de vivir fuera de Estados Unidos, existe la obligación de presentar el Formulario 1040 ante el IRS.
Los ciudadanos estadounidenses y determinados residentes permanentes en Estados Unidos, incluidos los titulares de una Green Card, están sujetos con carácter general a las normas fiscales estadounidenses aunque residan en el extranjero. La obligación efectiva de presentar el Formulario 1040 dependerá de sus ingresos, situación personal y de los requisitos de presentación establecidos por el IRS.
¿Quién tiene obligación de presentar el Formulario 1040?
Los ciudadanos estadounidenses que residen en España y los titulares de una Green Card pueden estar obligados a presentar el Formulario 1040 si cumplen los requisitos y umbrales de presentación establecidos por el IRS.
El hecho de residir fuera de Estados Unidos no elimina por sí solo las obligaciones fiscales estadounidenses.
¿Cuándo se debe presentar el Formulario 1040?
Con carácter general, el Formulario 1040 se presenta antes del 15 de abril del año siguiente al ejercicio fiscal correspondiente.
No obstante, los ciudadanos estadounidenses y residentes fiscales que viven y trabajan fuera de Estados Unidos y Puerto Rico pueden disponer, si cumplen los requisitos, de una prórroga automática de dos meses, normalmente hasta el 15 de junio.
Además, puede solicitarse una extensión adicional para presentar la declaración mediante el Formulario 4868, generalmente hasta el 15 de octubre. Esta prórroga afecta al plazo de presentación, pero no necesariamente al pago de los impuestos e intereses que correspondan.
¿Tengo que incluir los sueldos recibidos en España en el Formulario 1040?
Sí. Un ciudadano estadounidense debe declarar con carácter general sus ingresos mundiales, incluidos los salarios obtenidos en España, en el apartado correspondiente del Formulario 1040.
Dado que existe un Convenio para evitar la doble imposición entre España y Estados Unidos, existen mecanismos destinados a evitar que una misma renta soporte una doble tributación.
Entre ellos se encuentra el Foreign Tax Credit, que puede permitir computar determinados impuestos pagados en España mediante el Formulario 1116, siempre que se cumplan los requisitos correspondientes.
Igualmente, en determinados supuestos puede solicitarse la Foreign Earned Income Exclusion para excluir determinados ingresos del trabajo obtenidos en el extranjero mediante el Formulario 2555, siempre que se cumplan las condiciones exigidas por el IRS.
¿Qué rentas debo incluir además de los sueldos?
Además de los salarios, pueden tener que declararse otras rentas obtenidas en España, como dividendos, intereses o ingresos procedentes del alquiler de inmuebles.
Al igual que ocurre con los salarios, existen distintos mecanismos fiscales que pueden resultar aplicables para evitar o reducir situaciones de doble imposición entre España y Estados Unidos.
¿Tengo algún beneficio fiscal por tener hijos?
Con carácter general, la legislación estadounidense contempla el Child Tax Credit para aquellos contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos por el IRS.
Para determinar si se tiene derecho a este crédito deben analizarse, entre otras cuestiones, la edad del hijo, el parentesco, su residencia y el resto de requisitos exigidos para cada ejercicio fiscal.
¿Me pueden sancionar si no presento el Formulario 1040?
Sí. El incumplimiento de las obligaciones de presentación puede dar lugar a sanciones.
Con carácter general, la multa por no presentar la declaración dentro de plazo puede alcanzar el 5 % del impuesto pendiente por cada mes o fracción de mes de retraso, hasta un máximo del 25 %.
Por su parte, la multa por no pagar el impuesto adeudado es, con carácter general, del 0,5 % mensual sobre la cantidad pendiente, también sujeta a determinados límites y particularidades.
¿Tengo que presentar el Formulario 1040 si no he obtenido ningún ingreso?
No necesariamente. La obligación de presentar el Formulario 1040 depende de las circunstancias particulares de cada contribuyente y de los umbrales establecidos por el IRS para cada ejercicio.
Por ello, incluso cuando no se hayan obtenido salarios, conviene comprobar si existen otros ingresos, actividades por cuenta propia u otras circunstancias que puedan generar una obligación de presentación.
¿Cómo se puede presentar el Formulario 1040?
El Formulario 1040 del IRS puede presentarse electrónicamente a través de los sistemas y proveedores habilitados para ello o, cuando corresponda, mediante correo postal.
Por tanto, ser ciudadano estadounidense o residente permanente y vivir en España no supone quedar automáticamente fuera del sistema fiscal de Estados Unidos. Antes de presentar la declaración conviene analizar los ingresos obtenidos tanto en España como en otros países, así como los créditos, exclusiones y mecanismos para evitar la doble imposición que puedan resultar aplicables.