Es bastante habitual encontrarnos con ciudadanos no residentes en Estados Unidos que fallecen siendo titulares de activos situados en dicho país, como por ejemplo una vivienda o acciones. En estos casos, es fundamental analizar si se produce el devengo del US Estate Tax para no residentes, un impuesto que puede alcanzar hasta el 40% del valor de los bienes.
¿Qué es el US Estate Tax para no residentes?
El US Estate Tax es un impuesto federal estadounidense que grava la transmisión mortis causa de bienes situados en Estados Unidos cuando el fallecido no era residente ni ciudadano estadounidense.
Este impuesto se aplica sobre el valor de los activos transferidos a los herederos. Por ejemplo, si un residente en España fallece siendo propietario de un inmueble en Florida, sus herederos deberán analizar y, en su caso, liquidar el impuesto sobre el patrimonio hereditario en EE. UU..
La liquidación se realiza mediante el formulario 706-NA, y existe una exención mínima de 60.000 dólares.
¿Qué bienes están sujetos al US Estate Tax?
La base imponible del US Estate Tax para no residentes incluye todos aquellos activos que se consideren situados en Estados Unidos en el momento del fallecimiento.
Entre los principales bienes gravados destacan:
- Bienes inmuebles (viviendas, terrenos, etc.).
- Acciones de sociedades estadounidenses.
¿Tributan las cuentas bancarias en Estados Unidos?
No todas las cuentas bancarias están sujetas a este impuesto. En general, las cuentas corrientes no se consideran situadas en EE. UU. si no están vinculadas a una actividad económica o empresarial en el país.
Por tanto, no tributan como activos estadounidenses:
- Depósitos en bancos estadounidenses o sucursales de bancos extranjeros en EE. UU.
- Cuentas en asociaciones de ahorro y préstamo reguladas.
- Cantidades mantenidas por aseguradoras estadounidenses para el pago de intereses.
- Depósitos en sucursales extranjeras de bancos estadounidenses.
Este punto es clave en la planificación fiscal internacional, ya que puede reducir significativamente la carga tributaria.
¿Cuánto se paga por el US Estate Tax?
El tipo impositivo del US Estate Tax es progresivo y puede oscilar entre el 18% y el 40%, dependiendo del valor total de los bienes situados en Estados Unidos.
- A partir de determinados umbrales, los tipos aumentan progresivamente.
- Para patrimonios superiores a 1 millón de dólares, los tipos pueden alcanzar el 40%.
- Ejemplo: una propiedad valorada en 200.000 dólares puede generar una tributación aproximada del 32%.
Conclusión: importancia de analizar el US Estate Tax
En resumen, cuando una persona no residente fallece con activos en Estados Unidos, es imprescindible comprobar si existe obligación de tributar por el US Estate Tax (formulario 706-NA).
A diferencia de los ciudadanos o residentes estadounidenses, los no residentes cuentan con exenciones mucho más limitadas, lo que puede implicar una carga fiscal significativa.
Por ello, resulta recomendable contar con asesoramiento especializado para planificar o liquidar correctamente el impuesto, evitando riesgos fiscales y optimizando la tributación.
Si se encuentra en esta situación, no dude en consultar con un experto en fiscalidad internacional.